2017年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：资料一：截至2017年7月3日，该研发项目共发生支出5 000万元，其中费用化支出1 000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年

admin2020-04-26 54

问题 2017年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
资料一：截至2017年7月3日，该研发项目共发生支出5 000万元，其中费用化支出1 000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为10年。采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业费用化的研发支出按175％税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175％确定应予摊销的金额，摊销年限和摊销方法与会计相同。
资料二：
①假定甲公司每年的税前利润总额均为10 000万元；甲公司适用的所得税税率为25％。
②假定甲公司2017年年初不存在暂时性差异。
要求：
计算2017年年末无形资产的账面价值、计税基础、应交所得税，并编制会计分录。

选项

答案账面价值＝4 000－4 000／10×6／12＝3 800(万元)。计税基础＝4 000×175％－4 000×175％／10×6／12＝6 650(万元)。可抵扣暂时性差异累计额＝6 650－3 800＝2 850(万元)，不需要确认递延所得税资产。应纳税所得额＝10 000－1 000×75％＋4 000／10×6／12－4 000×175％／10×6／12＝9 100(万元)。应交所得税＝9 100×25％＝2 275(万元)。相关会计分录为：借：所得税费用 2 275 贷：应交税费——应交所得税 2 275

解析

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