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  3. 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。 除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，企业计提的

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。 除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，企业计提的

admin2014-04-17  35
问题 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
  除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，企业计提的坏账准备存发生实质性损失前不得税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
  长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成，存此之前发生的2012年度纳税调整事项。均可进行纳税调整。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批  准对外报出。
  2012年12月31日已进行了相关所得税的计算。2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下资产负债表日后事项：
(1)1月14日，长汀公司收到乙公司退回的2012年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商晶的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商晶的应收账款尚未收回。
(2)长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2012年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重人经济损失。2012年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2012年12月31日尚未作出判决，长江公司已确认预计负债100万元。2013年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失160万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
(3)2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50％计提了坏账准备。
(4)3月5日，发现一栋2009年6月投入使用的建筑物在2012年6月30日对外出租时没有转为投资性房地产(当日投资性房地产的公允价值为420万元)。按照该公司所处地理位置，该建筑物可以按公允价值进行后续计算，其在2012年6月30日和2012年年末的公允价值均为420万元。该建筑物原值为400万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧(与税法规定相同)。
(5)3月19日，长江公司发现2012年度漏记某生产线的折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，该生产线投入生产的产品已全部完工，但尚未对外销售。
(6)3月20日，长江公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案。将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
“资料(4)调整事项”影响2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为(    )万元。
选项 A、-20
B、22.5
C、-280
D、13.5
答案D
解析 事项(4)调整分录如下：
借：投资性房地产420
  累计折旧   120(400÷10×3)
  贷：固定资产400
    资本公积—其他资本公积    140
借：累计折旧    20(400+10×6／12)
  贷：以前年度损益调整    20
借：以前年度损益调整    5
    资本公积—其他资本公积       35
  贷：递延所得税负债    40
借：以前年度损益调整    15
  贷：利润分配—未分配利润    15
借：利润分配—未分配利润    1．5
贷：盈余公积    1．5
“资料(4)调整事项”影响“未分配利润”项目的金额=15—1．5=13．5(万元)。
  注：投资性房地产在2012年12月31日的账面价值为420万元，计税基=400—120—20=260(万元)，产生应纳税暂时性差异160万元，其中对应确认资本公积(其他资本公积)35万元(140×25％)，计入所得税费用5万元(20×25％)。
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