某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价

admin2019-03-20 37

问题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：
(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票，该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。
(3)6个月．前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元。月初到期。餐厅未返还包装物，按照销售时的约定。这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为；
借：其他应付款—押金 10000
贷：其他业务收入 10000
(4)受托代销某品牌公文包。本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择t方案一是。商品八折销售，方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)，方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元。)
要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011年)
针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

选项

答案业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1．17×17％=1452．99(元) 借：其他应付款一押金 10000 贷：其他业务收入 8547．0l 应交税费一应交增值税(销项税额) 1452．99

解析

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