甲公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5％，面值总额为3 000万元，实际支付价款为3 130万元，另支付交易费用2．27万元，实际利率为4％。甲公司根据其管理该债券的业务模

admin2020-04-26 71

问题甲公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5％，面值总额为3 000万元，实际支付价款为3 130万元，另支付交易费用2．27万元，实际利率为4％。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、该金融资产应通过“债权投资”科目核算
B、2018年年末该金融资产账面余额3 107．56万元
C、2019年该金融资产确认利息收入124．30万元
D、2019年年末该金融资产账面余额3 158．96万元

答案D

解析选项B，2018年确认利息收入＝(3 130＋2．27)×4％＝125．29(万元)，2018年年末账面余额＝3 132．27－(3 000×5％－125．29)＝3 107．56(万元)；选项C，2019年确认利息收入＝3 107．56×4％＝124．30(万元)；选项D，2019年年末账面余额＝3 107．56－(3 000×5％－124．30)＝3 081．86(万元)。因此，选项D不正确。

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