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  3. 甲公司为一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务，2016年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，关税90万元，支付通关、商检费用2．1万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车加价款14．04万元

甲公司为一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务，2016年10月有关经营情况如下： (1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，关税90万元，支付通关、商检费用2．1万元。 (2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车加价款14．04万元

admin2018-09-25  56
问题 甲公司为一般纳税人，从事汽车贸易及维修业务，2016年10月有关经营情况如下：
(1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，关税90万元，支付通关、商检费用2．1万元。
(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车加价款14．04万元。
(3)维修汽车取得含增值税维修费21．06万元，其中工时费9．36万，材料费11．7万元。
已知：销售货物，提供加工、修理修配劳务，适用的增值税税率为17％；越野车消费税税率为25％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是(  )。
选项 A、(21．06—9．36)×17％=1．989(万元)
B、(21．06一11．7)×17％=1．5912(万元)
C、21．06×17％=3．5802(万元)
D、21．06÷(1+17％)×17％=3．06(万元)
答案D
解析 (1)纳税人取得的维修费为含增值税销售额；(2)增值税的计税销售额包括收取的不含增值税的全部价款和价外费用，不能扣除相应的成本、费用；(3)销项税额=21．06÷ (1+17％)×17％=3．06(万元)。
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