某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另

admin2014-03-19 51

问题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外。取得营业外收入320万元，直接投资其他居民企业分回股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2013年2月经聘请的税务师事务所对2012年度的经营情况进行审核。发现以下相关问题：
(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款价税合计163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
(4)成本费用中含2012年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，取得增值税普通发票，当月投入使用，企业从投人使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用11．7万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
该小汽车生产企业2012年应实际缴纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、1420
B、1268．26
C、1345
D、1228.36

答案B

解析 ①业务招待费发生额的60％=280×60％=168(万元)<(68000+140)×5‰=340．7(万元)业务招待费调增应纳税所得额=280一168=112(万元)②捐赠支出应调增应纳税所得额148．91万元。③职工福利费应调增应纳税所得额=480—3000×14％=60(万元)工会经费应调增应纳税所得额=90—3000×2％=30(万元)④新技术开发费用应调减应纳税所得额=120×50％=60(万元)⑤直接投资其他居民企业分回的股息收入，属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入，应调减应纳税所得额．550万元。该小汽车生产企业的应纳税所得额=5425．71+112+148．91+60+30一60—550=5166．62(万元)实际应缴纳企业所得税=5166．62×25％一23．4=1268．26(万元)。

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