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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本100万元；税金及附加20万元。 (2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入。 (3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费3

某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本100万元；税金及附加20万元。 (2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入。 (3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费3

admin2020-12-17  104
问题  某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入230万元，销售成本100万元；税金及附加20万元。
(2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入。
(3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元；企业自行计提的资产减值准备金支出30万元；财务费用5万元。
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。
(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
下列各项中，关于该企业税前扣除项目的税务处理，正确的有(      )。
选项 A、广告费和业务宣传费可以税前扣除39．5万元
B、广告费和业务宣传费可以税前扣除34．5万元
C、业务招待费可以税前扣除3．3万元
D、财务费用5万元可以在税前扣除
答案B,D
解析 ①广告费和业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15％＝230×15％＝34．5万元，实际发生额＝5+34．5＝39．5万元，所以税前可以扣除34．5万元；则可以扣除的销售费用＝60－(34．5＋5)＋34．5＝55万元。②业务招待费扣除限额1＝230×5‰＝1．15万元，业务招待费扣除限额2＝实际发生额的60％＝5．5×60％＝3．3万元，企业应按1．15万元税前扣除。所得税前可以扣除的管理费用＝40－5．5＋1．15＝35．65万元。③财务费用5万元可以税前扣除。
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