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2017年6月30日，P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3．5元)对S公司进行合并，当日取得S公司70％的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为

admin2018-12-20  38
问题 2017年6月30日，P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元，每股市价为3．5元)对S公司进行合并，当日取得S公司70％的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日，S公司所有者权益账面价值为22000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，其他综合收益1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润4000万元。购买日，S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元，公允价值为1800万元；长期股权投资的账面价值为8600万元，公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件)；固定资产的账面价值为12000万元，公允价值为22000万元；无形资产的账面价值为2000万元，公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。
要求：
编制购买日合并财务报表调整和抵销会计分录。
选项
答案借：存货 780 (1800－1020) 长期股权投资 6600 (15200－8600) 固定资产 10000 (22000－12000) 无形资产 4000 (6000－2000) 贷：资本公积 21380 借：资本公积 5345 (21380×25％) 贷：递延所得税负债 5345 借：股本 10000 资本公积 21035 (21380－5345+5000) 其他综合收益 1000 盈余公积 2000 未分配利润 4000 商誉 8375．5 贷：长期股权投资 35000 少数股东权益 11410．5 (38035×30％)
解析
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