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  3. 某市甲房地产开发公司2012年开发的某写字楼项目的相关资料如下： (1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元： (2)写字楼开发成本为3000万元； (3)财务费用中与写字楼开发项目相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；

某市甲房地产开发公司2012年开发的某写字楼项目的相关资料如下： (1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元： (2)写字楼开发成本为3000万元； (3)财务费用中与写字楼开发项目相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；

admin2014-01-19  34
问题 某市甲房地产开发公司2012年开发的某写字楼项目的相关资料如下：
  (1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元：
  (2)写字楼开发成本为3000万元；
  (3)财务费用中与写字楼开发项目相关的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
  (4)写字楼竣工验收后，将总建筑面积的50％对外销售，签订销售合同，取得销售收入1 8000万元；将另外50％的建筑面积出租，当年取得租金收入2000万元。
  已知：
    ①甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10％；
    ②销售、出租不动产适用的营业税税率为5％；
    ③甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加的征收率为3％；
    ④销售不动产时，甲公司缴纳的印花税9万元已列入管理费用中；
    ⑤土地增值税的适用税率及速算扣除系数表如下(本题略)；
    ⑥房产税从租计征的税率为12％。
  要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)为(       )万元。
选项 A、800
B、900
C、990
D、996
答案C
解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。允许扣除的与转让房地产有关的税金(含教育费附加)=18000×5％×(1+7％+3％)=990(万元)。
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