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(浙江财经大学2011年初试真题) 试述现行财产税制存在的主要问题及其改革完善的方向。

admin2014-11-13  64
问题 (浙江财经大学2011年初试真题)  试述现行财产税制存在的主要问题及其改革完善的方向。
选项
答案财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产税在筹集财政收入、调节社会财富再分配、资源配置方面具有重要的作用。我国现有的财产税包括房产税、契税、车船税等。 (1)我国现行财产税制存在的主要问题 ①从财产税应发挥的功能看，我国现行财产税无法有效调节社会财富的再分配职能。随着市场经济的进一步发展，我国贫富差距问题日益突出。贫富差距的形成不仅是收入分配不公的结果，也是社会财富存量累积造成的。收入差距的存在主要通过个人所得税予以调节，但个人所得税无法调节财富存量造成的贫富差距，而且还有大量财富存量是通过继承、赠与等方式获得，而不是通过交易形成的，因而更难渊节。作为对社会财富存量课税的税种，财产税具有直接税的性质，税负不易发生转嫁，对财产课税在一定程度上弥补了所得税不能对资产增值和存量财富课税的缺陷，发挥了调节收入和财富分配的作用。 然而现阶段我国财产税所占比重过小，对经济行为的影响很微弱，因此无法有效实现调节社会财富的再分配职能。 ②从课税对象看，范围过于狭窄。我同现行财产税，例如房产税和车船税，主要针对不动产和机动车辆课税，大量价值高昂的有形动产(例如金银珠宝等)和无形动产(例如股票、债券等)均游离于课税范围之外，从而削弱了财产税的调节作用。 ③从课税环节上看，目前我国财产税注重财产保有环节课征，欠缺财产无偿转移时课征的税种，即遗产税和赠与税。遗产税和赠与税的缺位，导致大量财产(包括不动产和动产)在无偿取得时无需纳税，加剧了财产分配差距并使之得以代际沿承。这既不利于缩小收人差距，又造成不公平竞争，还在一定程度上刺激了继承人或受赠者奢侈挥霍等过度消费行为。 (2)我国现行财产税制的改革完善方向 ①开征物业税。开征物业税在改善我国现行的房地产税收体制、缩小贫富差距、平衡社会财富的分配、稳定政府的财政收人、遏制房地产的投机行为、活跃和稳定房地产市场等方面都有重要的意义。物业税开征以后，可以将房产保有环节征收的税种，如城镇土地使用税、房产税和城市房地产税统一到物业税中，既简化税制又不缩减对房产征税的税基，更好地发挥对不动产价值征税的公平财富分配功能和对土地资源的配置功能。 ②开征遗产税和赠与税。遗产税和赠与税是所得税和资本利得税的辅助税种，具有财富分配及衍生收入的功能。因而，要发挥财产税的公平财富分配的功能，应尽快开征遗产税和赠与税。但遗产税和赠与税的开征在一定程度上受到经济发展程度、居民收入水平、财政支出的需要等因素的影响。通过遗产和赠送方式获得的财产不同于其他的所得，它们是不劳而获的财富，通过征收遗产税和赠与税，限制社会财富过度地集中于少数人手中。在开征遗产税和赠与税时，可借鉴西方国家成熟的经验，结合我国国情，建立行之有效的征收办法和财产登记等配套制度，并采用超额累进税率，更好地发挥累进税率的量能负担和公平原则。但在涉及有关制度时，应考虑我国现实状况和居民的承受能力，设计合理起征点或扣除项目，在一定程度上保证税负的公平，以充分发挥财产税的纵向公平原则。 ③其他相关配套改革。配套措施不健全也是阻碍我国财产税制发展的因素，因此，财产税制的改革需要一系列的配套措施。就我国目前的现状看，配套改革主要有：完善分税制财政管理体制、建立健全的财产登记与清查制度、建立公信的财产价值评估机构和确定合理的价值评估方法、完善征税管理方法、建立税务部门与土地管理部门、城市规划、房产管理、财产评估等部门与机构的共享机制。 ④加强对财产税种的改革效果的监测。《中华人民共和国车船税法实施条例》于2012年1月1日起开始实行，将车船税的计税依据由每辆、每吨改为按排气量计算。属于财产税的车船税，若按排气量计征，除了发挥财产税应有的功能之外，在节能、减排、环保等方面也发挥了一定作用。2011年1月，上海、重庆宣布开始试点房产税，对居民保有的第二套以上的房产开征房产税。我国还将适时增加房地产税的试点城市。相关部门应密切追踪房产税试点改革对抑制投机炒房、抑制房价等方面的作用，使得税制改革能够真正地发挥积极的效果。
解析
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