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  3. 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2×21年以前适用的所得税税率为15％，从2×21年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2×21年初库存商品的账面余额为60万元，已提存货跌价准备15万元。2×21年末库存商品的账面余额为80万元，补提存货跌价准备1

甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2×21年以前适用的所得税税率为15％，从2×21年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2×21年初库存商品的账面余额为60万元，已提存货跌价准备15万元。2×21年末库存商品的账面余额为80万元，补提存货跌价准备1

admin2022-06-30  100
问题 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2×21年以前适用的所得税税率为15％，从2×21年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2×21年初库存商品的账面余额为60万元，已提存货跌价准备15万元。2×21年末库存商品的账面余额为80万元，补提存货跌价准备10万元。假定无其他纳税调整事项，2×21年末“递延所得税资产”的期末余额为(          )万元。
选项 A、3．75
B、6．25
C、4
D、1．5
答案B
解析 年末存货的账面价值=80-15-10=55(万元)，计税基础为80万元，本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额(25万元)与这些暂时性差异转回期间(2×21年及以后)适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2×21年末“递延所得税资产”的余额为：25×25％=6．25(万元)。
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