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  3. 甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品

甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品

admin2013-03-28  34
问题 甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是(    )。
选项 A、借：递延所得税负债    65
               贷：所得税费用    65
B、借：递延所得税负债    40
        递延所得税资产    25
              贷：所得税费用    65
C、借：递延所得税负债    24
         递延所得税资产    33
             贷：所得税费用    57
D、借：所得税费用    25
          递延所得税资产    25
                贷：递延所得税负债    50
答案B
解析 2012年末“递延所得税负偾”科目的贷方余额=(6000-5800)×25％=50(万元)，2012年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(转回)。2012年末应确认的递延所得税资产=100×25％=25(万元)。因此，甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
  借：递延所得税负债    40
        递延所得税资产    25
        贷：所得税费用    65
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