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甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1000万元,增值税额为170万元;发生保
甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1000万元,增值税额为170万元;发生保
admin
2012-06-17
21
问题
甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1000万元,增值税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
(2)20×3年12月11日,甲公司以自营方式安装该生产线,领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资5万元,原材料未计提存货跌价准备。
(3)20×3年12月31日,生产线达到预定可使用状态,并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)20×4年12月31日,甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,其可收回金额为807.56万元。
(5)20×5年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用年限平均法计提折旧。
(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良,该生产线停止使用,甲公司以银行存款支付工程价款122.14万元。
(7)20×5年8月20日,改良工程完工验收并投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用年限平均法计提折旧。
要求:
(1)编制20×3年11月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。
(5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。
(6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。
(7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。
选项
答案
(1)借:在建工程 1172.5 贷:银行存款 1172.5 (2)借:在建工程 16.7 贷:原材料 10 应交税费 1.7 应付职工薪酬 5 (3)借:固定资产 1189.2 贷:在建工程 1189.2 (4)20×4年度该生产线计提的折旧额为: (1189.2-13.2)÷6=196(万元) (5)20×4年底应计提的固定资产减值准备为: (1189.2-196)-807.56=185.64(万元) 借:资产减值损失 185.64 贷:固定资产减值准备 185.64 (6)改良前计提的折旧额为: (807.56-12.56)÷5÷2=79.5(万元) (7)借:在建工程 728.06 累计折旧 275.5 固定资产减值准备 185.64 贷:固定资产 1189.2 (8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为: 728.06+122.14=850.2(万元) (9)20×5年生产线改良后计提的折旧额为: (850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)
解析
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资产评估相关知识
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