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  3. 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得

甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得

admin2020-12-17  63
问题  甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本7020元。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。
已知：增值税税率为17％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的有(      )。
选项 A、7020×(1＋10％)÷(1＋17％)×17％＝1122元
B、7020÷(1＋17％)×17％＝1020元
C、7020×(1＋10％)×17％＝1312．74元
D、7020×17％＝1193．4元
答案C
解析 将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，因为没有同类货物销售价格，所以应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＝7020×(1＋10％)，增值税销项税额＝7020×(1＋10％)×17％＝1312．74元。
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