某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品－批，该批产品成本220万元，不含税销售价300万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房使

admin2020-03-31 42

问题某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中领用自产产品－批，该批产品成本220万元，不含税销售价300万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房使用寿命延长3年。下列表述中，正确的有( )。

选项 A、改建费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
B、改建后固定资产的计税基础为2140万元
C、改建中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税
D、改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
E、如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧

答案B,D,E

解析选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项B：改建后固定资产的计税基础＝2000－380＋220＋300＝2140(万元)。选项C：改建中领用自产产品，增值税不需要视同销售，而且企业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。

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税法二

税务师职业资格

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根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是()。

下列有关房产税征税办法的表述中正确的有()。

图6－23所示半开阀门，阀门前后的测压管水头差为△h=1m水柱，管径不变，管中平均流速v=2m／s，则该阀门的局部阻力系数ξ为()。

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()的主要问题是如何确定合理的税收负担，而税收的合理负担，又是资源能否合理配置的关键。

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通风方式按通风动力的不同可分为(　　)。

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