位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2015年9月发生如下几项业务： (1)将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。 (2)商场以分期收款方式销售一批进日家电，合同规定不含税销售

admin2017-06-07 59

问题位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2015年9月发生如下几项业务：
(1)将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。
(2)商场以分期收款方式销售一批进日家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585000元。
(3)本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。
(4)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元／台，给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定及开具红字专用发票)，该空调不含税购进价格1800元／台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。
(5)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元；本月一般纳税人处购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元，支付购货运费2000元。
(6)月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税5l000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
(7)以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元；销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元；销售服装取得不含税收入60000元。
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算业务(6)应缴纳的销项税额合计数、可抵扣的进项税额、进项税转出额。

选项

答案业务(6)：进项税转出=(21860一1860)×17％+1860×11％=3604．6(元) 销项税=300000×2／5×17％=20400(元) 进项税=51000×2／5+4000×11％×2／5=20576(元)

解析

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