甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外

admin2021-04-26 67

问题甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所做的会计分录有(　　)。

选项 A、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600　　　　　　　
贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
B、借：应交税金——应交消费税　　　　　　　　　　800　　　　　　　
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
C、借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800　　　　　　　　
应交税金——应交增值税　　　　　　　　136　　　　　　　
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936
D、借：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　　　　800　　　　　　　　　　
贷：应交税金——应交消费税　　　　　800
E、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800　　　　　　　　　　　
贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　4800

答案B,C,E

解析委托外单位加工完成的存货的入账价值一般包括：拨付委托加工物资的实际成本、支付的加工费、增值税、缴纳的消费税等。特别需要注意的是；①委托加工物资所涉及的增值税，可抵扣的应交增值税，则应计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，不可抵扣，则构成加工完成物资的实际成本。②委托加工物资所涉及的应交消费税；直接用于销售的，计入委托加工物资成本；用于连续生产应税消费晶，不计入委托加工物资成本，而计入“应交税金——应交消费税”科目的借方。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Hmfc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类