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甲企业生产汽车轮胎,属一般纳税企业,适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个,发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税),乙单位同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外
甲企业生产汽车轮胎,属一般纳税企业,适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个,发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税),乙单位同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外
admin
2021-04-26
48
问题
甲企业生产汽车轮胎,属一般纳税企业,适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个,发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税),乙单位同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算),此时,甲企业所做的会计分录有( )。
选项
A、借:原材料 5600
贷:委托加工物资 5600
B、借:应交税金——应交消费税 800
贷:应付账款 800
C、借:委托加工物资 800
应交税金——应交增值税 136
贷:应付账款 936
D、借:主营业务税金及附加 800
贷:应交税金——应交消费税 800
E、借:原材料 4800
贷:委托加工物资 4800
答案
B,C,E
解析
委托外单位加工完成的存货的入账价值一般包括:拨付委托加工物资的实际成本、支付的加工费、增值税、缴纳的消费税等。特别需要注意的是;①委托加工物资所涉及的增值税,可抵扣的应交增值税,则应计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,不可抵扣,则构成加工完成物资的实际成本。②委托加工物资所涉及的应交消费税;直接用于销售的,计入委托加工物资成本;用于连续生产应税消费晶,不计入委托加工物资成本,而计入“应交税金——应交消费税”科目的借方。
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会计
注册会计师
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