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甲公司2014年至2016年对乙公司股票投资的有关资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交
甲公司2014年至2016年对乙公司股票投资的有关资料如下: (1)2014年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交
admin
2019-08-20
21
问题
甲公司2014年至2016年对乙公司股票投资的有关资料如下:
(1)2014年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为4.5元的普通股2000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为32000万元,除一项行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该项固定资产原价为1000万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧200万元;当日,该固定资产公允价值为960万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。
(2)2014年8月20日,乙公司将其成本为1800万元的M商品以不含增值税的价格2400万元出售给甲公司。至2014年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。
(3)2014年度,乙公司实现的净利润为12000万元,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益400万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
(4)2015年1月1日,甲公司将持有的对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款11200万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日的公允价值为2800万元,出售部分股权投资后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产。
(5)2015年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至2600万元,预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(6)2015年7月起,乙公司股票价格持续下跌,至2015年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1600万元,甲公司判断该股权投资已发生减值,并计提减值准备。
(7)2016年1月8日,甲公司以1560万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。其他材料:甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
要求:
计算甲公司2015年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额,并编制相关会计分录。
选项
答案
甲公司2015年初处置部分股权对营业利润的影响金额=(11200+2800)-(9000+9648+3498+120)+120=854(万元)。 借:银行存款 11200 贷:长期股权投资——投资成本 [(9000+648)×80%]7718.4 ——损益调整 (3498×80%)2798.4 ——其他综合收益 (120×80%)96 投资收益 587.2 借:可供出售金融资产——成本 2800 贷:长期股权投资——投资成本 [(9000+648)×20%]1929.6 ——损益调整 (3498×20%)699.6 ——其他综合收益 (120×20%)24 投资收益 146.8 借:其他综合收益 120 贷:投资收益 120
解析
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