甲公司为增值税小规模纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1．02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成

admin2020-02-26 71

问题甲公司为增值税小规模纳税人，乙公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1．02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。

选项 A、216
B、217.02
C、240
D、241.02

答案B

解析甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＋1．02＝217．02(万元)，委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，其消费税不计入存货成本，记入“应交税费—应交消费税”科目。
借：委托加工物资       217．02(210＋6＋1．02)
应交税费—应交消费税       24
  贷：银行存款       241．02

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