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甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。有关资料如下: (1)2000年11月30日,甲公司拥有丙公司3000000股普通股(占丙公司有表决权股份的 30%,为第一大股东,丙公司普通股的每
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。有关资料如下: (1)2000年11月30日,甲公司拥有丙公司3000000股普通股(占丙公司有表决权股份的 30%,为第一大股东,丙公司普通股的每
admin
2013-01-17
31
问题
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。有关资料如下:
(1)2000年11月30日,甲公司拥有丙公司3000000股普通股(占丙公司有表决权股份的 30%,为第一大股东,丙公司普通股的每股面值为1元)。当日,该项长期股权投资的账面余额为3900000元,公允价值为4400000元,未计提减值准备。
(2)2000年12月1日,甲公司与乙公司达成资产置换协议,以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备(需要安装),并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元,公允价值及增值税计税价格均为 5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
(3)甲公司换入S型成套设备后即交付安装,安装过程中,发生安装工人工资费用200000元,领用工程物资实际成本183000元,领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月 10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧(与税法规定相同),预计净残值率为4%(与税法规定相同),会计核算上按5年计提折旧,税法规定按8年计提折旧。
(4)丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”科目贷方余额为 10000000元,“资本公积”科目贷方余额为1000000元“盈余公积”科目贷方余额为800000元,“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日,丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台,随即交付使用,确定的价值为500000元(含增值税),接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元,其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议:按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。
(5)乙公司取得丙公司30%的股权后,成为第一大股东,2000年未进行股权投资差额的摊,销(摊销期限为10年)。
(6)甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税,由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现,本年度取得投资收益525000元中包括两项:国库券利息收入 100000元;因对丁公司长期股权投资,按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元(丁公司2001年度未进行利润分配,丁公司适用的所得税率为15%)。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元,实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列各题:
选项
A、4.5e+006
B、4.8e+006
C、5e+006
D、5.1e+006
答案
C
解析
本题要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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