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甲公司为增值税一般纳税人,销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17%。2×17年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为1
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17%。2×17年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为1
admin
2021-08-13
16
问题
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17%。2×17年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为100万元,支付的不含增值税的加工费为20万元,支付的消费税税额为2万元,该批委托加工原材料已由丙公司加工完成,甲公司已将其验收入库;期末对该批材料进行减值测试,确认了存货跌价准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。税法规定,计提的跌价准备不得在税前抵扣。下列关于甲公司存货的会计处理中,表述不正确的是( )。
选项
A、因该项委托加工业务支付的消费税不应该计入委托加工材料的成本
B、委托加工收回原材料支付的增值税的计税依据是加工费
C、收回原材料的入账价值为125.4万元
D、2×17年年末该存货应确认递延所得税收益5万元
答案
C
解析
选项A,委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,消费税可以抵扣,不计入委托加工物资的成本;选项C,原材料入账价值=100+20=120(万元);选项D,2×17年年末因计提存货跌价准备应确认的递延所得税收益=20×25%=5(万元)。
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