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  3. (二) 北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009年7月发生如下经济业务： (1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业

(二) 北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009年7月发生如下经济业务： (1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业

admin2010-06-19  51
问题                                                       (二)
   北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。2009年7月发生如下经济业务：
   (1)委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万；
   (2)自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买
以下关于本题业务中的表述，正确的是(  )。   
选项 A、A牌残次品卷烟的消费税税率按次品从低 36%
B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额
C、没收逾期未收回的A牌卷烟包装物的押金计算消费税，不计算增值税
D、从联营企业收回的B牌卷烟不再计算消费税
答案B
解析 业务(1)
   进项税=2800×17%=476(万元)
   业务(2)：
   购进烟丝的进项税=330×17%=56.10(万元)
   购进烟丝的已纳消费税=330×30%=99(万元)
   业务(3)：
   委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
   委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)
   受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)
   业务(4)：
   关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)
   
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