某生产型外商投资企业为增值税一般纳税人。2018年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况： ⑴“管理费用”账户列支100万元，其中

admin2020-01-05 36

问题某生产型外商投资企业为增值税一般纳税人。2018年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：
⑴“管理费用”账户列支100万元，其中：与生产经营有关的业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给母公司的管理费10万元。
⑵“财务费用”账户列支40万元，其中：2018年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元并在财务费用账户中列支，同期同类银行贷款年利率为6％。
⑶“营业外支出”账户列支40万元，其中：对外捐款30万元(通过省级政府向贫困地区捐款20万元，直接向某学校捐款10万元)；被环保部门处以罚款10万元。
⑷“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从直接投资的境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
⑸实际支付工资总额300万元(其中支付给残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、实际拨缴工会经费6万元、发生职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。
⑹2018年2月份购进并实际使用规定的安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％。企业会计核算时将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；税法上未选择税前一次性扣除成本。
⑺接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。
⑻用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转，将87万元计入长期股权投资账户，但未确认收入。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。(不考虑非货币性资产投资递延纳税政策)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2018年度该企业境内应纳税所得额为( )万元。

选项 A、99．63
B、91．38
C、107．63
D、117．63

答案B

解析利息费用，向非金融企业借款，不超过同期同类银行贷款利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除；会计上扣除12万元，需纳税调增＝12－200×6％×7÷12＝12－7＝5(万元)。境内应纳税所得额＝140．2＋15(业务招待费)－40×75％(新产品技术开发费加计扣除)+10(母公司管理费)+5(财务费用)+23．18(营业外支出)－45(投资收益)－27(工资及三项费用、保险费)＝91．38(万元)。

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