某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年7月发生下列经济业务： (1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款500000元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳烟叶税110000元，开具收购凭证，已验收入库； (2)将上述收购的烟

admin2010-06-19 35

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年7月发生下列经济业务：
(1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款500000元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳烟叶税110000元，开具收购凭证，已验收入库；
(2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给烟厂，共收取不含税辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款1
下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是( )。

选项 A、计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36％
B、进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
C、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56％的从价税率
D、没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税

答案B

解析业务(1)
烟叶的进项税=[500000×(1+10％)+110000]×13％=85800(元)
业务(2)
委托加工业务进项税=82000×17％=13940(元)
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30％)×30％=129428.57(元)
业务(3)
进项税=110000×17％+(7500+500)×7％=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17％×(1-15％)=28900(元)
业务(5)

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