2. 考研
  3. 某贸易公司2009年度有关经营资料如下： (1)全年销售收入6000万元，销售成本3500万元； (2)缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元； (3)管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用120万元； (

某贸易公司2009年度有关经营资料如下： (1)全年销售收入6000万元，销售成本3500万元； (2)缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元； (3)管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用120万元； (

admin2015-09-08  61
问题 某贸易公司2009年度有关经营资料如下：
(1)全年销售收入6000万元，销售成本3500万元；
(2)缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元；
(3)管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用120万元；
(4)销售费用500万元，其中广告费300万元，赞助支出20万元；
(5)财务费用100万元，其中包括向关联企业借款500万元支付的利息40万元(关联方权益性投资额为200万元，银行同类同期贷款利率为8％)，向银行贷款逾期还款支付的罚息5万元，上述借款均用于生产经营；
(6)投资收益10万元，其中国库券利息收入2万元，直接投资居民企业分回利润8万元；
(7)营业外支出200万元，其中通过红十字会向贫困地区捐赠150万元，违反国家安全生产法的罚款10万元；
(8)该企业1—12月份已预缴所得税200万元。
试计算该企业当年度汇算清缴时应退(补)的所得税。
附：个人所得税工资薪金所得税率表
选项
答案会计利润=(6000+10)—(3500+85+400+100+200)=1225(万元) 业务招待费：6000×0．5％=30万元<60×60070=36万元<60万元，故调增应纳税所得额30万元； 新产品研究开发费用：税法规定加计50％扣除，120×50％=60万，故调减应纳税所得额60万元； 广告费：6000×15％=900万元>300万元，可以全额扣除，不作调整； 赞助支出：税法规定不允许扣除，故调增应纳税所得额20万元； 借款利息：500×8％=40万元，不作调整； 银行贷款罚息：可以全额扣除； 投资收益：国库券利息收入与居民企业之间的权益性投资收益免税，故调减应纳税所得额10万元； 捐赠：1225×12％=147万元<150万元，故调增应纳税所得额3万元； 违反国家安全生产法的罚款：不允许扣除，故调增应纳税所得额10万元； 该企业当年应纳所得税税额=(1225+30+20+3+10—60—10)×25 070=304．5(万元)； 该企业1—12月份已预缴所得税200万元，因此该企业当年度汇算清缴时应补的所得税为104．5万元。
解析
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