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  3. 某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下： (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； (3)

某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下： (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； (3)

admin2016-01-13  31
问题 某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下：
    (1)产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
    (2)取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
    (3)产品销售成本670．2万元，房屋出租成本6万元；
    (4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；
    (5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
    (6)发生财务费用44．8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
    (7)营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；
    (8)营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元；
    (9)上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。
计算企业2014年税前准予扣除的营业外支出为(    )万元。
选项 A、125
B、72．76
C、77．76
D、74．76
答案C
解析 企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670．2-6-200-240-(44．8-8)-75-125=623(万元)。
用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。
公益性捐赠扣除的限额=623×12％=74．76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74．76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74．76=77．76(万元)。
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