首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按照实现净利润的10%提取盈余公积,并有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础.税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除.应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按照实现净利润的10%提取盈余公积,并有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础.税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除.应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公
admin
2017-04-11
69
问题
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按照实现净利润的10%提取盈余公积,并有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础.税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除.应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司2015年的财务报告于2016年3月30日批准报出,所得税汇算清缴于2016年3月30日完成。2016年1月1日至3月30日发生下列业务:
(1)甲公司于2015年12月10日向乙公司赊销一批商品,该批商品的售价为100万元。成本为80万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。至年末货款未收到,由于乙公司财务状况不佳,年末按照5%计提坏账准备。
因产品质质量原因,乙公司于2016年2月10日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
(2)甲公司于2015年12月15日向内公司销售一批商品,该批商品的不含税价款为2000万元,成本为1600万元,增值税税率为17%,货款已收到。
因产品外包装质量原因,2016年2月15日,接到丙公司通知要求在价格上折让10%,否则将退货。经过检验同意丙公司要求,按照税法规定,销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。
(3)2016年2月20日收到丁公司通知,丁公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收同应收账款的40%。
该业务系甲公司2015年3月销售给丁公司一批产品,不含税价款为300万元,成本为260万元,开出增值税专用发票。丁公于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳,面临破产。截至2015年12月31日仍未付款。甲公司该项应收账款按5%提取坏账准备。
(4)甲公司于2015年12月30日向戊公四赊销一批商品,该批商品的不含税价款为500万元,成本为400万元,增值税税率为17%,至年未货款未收到,未计提坏账准备。
因产品质量原因,戊公司于2016年3月21日将上述商品退回。按照税法规定.销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票。并作减少当期应纳税所得额处理。
要求:编制相关调整事项的会计分录并调整报告年度财务报表相关项目,填列下表。(合并编制以前年度损益调整结转到“利润分配——未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录)(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
选项
答案
(1)属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 80 贷:以前年度损益调整——营业成本 80 借:应交税费——应交消费税 10(100×10%) 贷:以前年度损益调整一一营业税金及附加 10 借:坏账准备 5.85(117×5%) 贷:以前年度损益调整——资产减值损失 5.85 借:应交税费——应交所得税 2.5[(100-80-10)×25%] 贷:以前年度损益调整——所得税费用 2.5 借:以前年度损益调整——所得税费用 1.46 贷:递延所得税资产 1.46(117×5%×25%) (2)属于调整事项。 借:以前年度损益调整一一营业收入 200(2000×10%) 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷:其他应付款 234 借:应交税费——应交所得税 50(200×25%) 贷:以前年度损益调整——所得税费用 50 借:其他应付款 234 贷:银行存款 234 (3)属于调整事项。 借:以前年度损益调整——资产减值损失 193.05 贷:坏账准备 193.05[351×(60%-5%)] 借:递延所得税资产 48.26(193.05×25%) 贷:以前年度损益调整——所得税费用 48.26 (4)属于调整事项。 借:以前年度损益调整——营业收入 500 应交税费一一应交增值税(销项税额) 85 贷:应收账款 585 借:库存商品 400 贷:以前年度损益调整——营业成本 400 借:应交税费——应交所得税 25 贷:以前年度损益调整——所得税费用 25 (5)结转以前年度损益调整,并调整盈余公积。 借:利润分配——未分配利润 372.9 贷:以前年度损益调整 372.9 借:盈余公积 37.29 贷:利润分配——未分配利润 37.29 (6)调整报告年度会计报表,见下表。 [*]
解析
第(6)问,对表格中涉及的项目调整,根据各事项调整分录中各项目的金额计算即可。
比如:
应收账款项目调整数:-117(事项1)+5.85(事项1调整的坏账准备数)-193.05(事项3)-585(事项4)=-889.2(万元);
库存商品项目调整数:80(事项1)+400(事项4)=480(万元);
营业收入项目调整数:-100(事项1)-200(事项2)-500(事项4)=-800(万元);
其他项目计算同理。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/JLm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列各项中,不属于企业收入要素范畴的是()。
企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时不应同时结转对其已计提的存货跌价准备,应于期末计提存货跌价准备时一并调整。()
根据下列经济业务编制甲企业投资性房地产取得时的有关会计分录:(1)2007年5月,甲企业计划购入一栋共6层的写字楼,2层办公自用,4层出租给乙企业,出租给乙企业的4层能够单独计量和出售。5月15日,甲企业与乙企业签订了经营租赁合同,约定自写字楼购买
2005年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4255万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2005年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还
企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有()
以修改其他债务条件方式进行债务重组的,如果债务重组协议中附有或有应收金额,债权人应将或有应收金额()。
下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中,错误的有()。
按收入准则规定,房地产企业将开发的房地产售出后,虽保留了对该房地产的物业管理权,但房地产售出时能确认收入。()
企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出也应当计入投资性房地产成本。()
随机试题
党的领导是中国特色社会主义最本质的特征。
队列研究证明高胆固醇血症是冠心病的危险因素(RR=3,P<O.05),但进行以医院为基础的病例对照研究时,发现病例组与对照组的血清胆固醇水平没有显著性差异(OR=1.1,P>0.05)。进一步分析显示。这种病例对照研究与队列研究结果之间的差异,是因为冠心
下列关于异烟肼的正确叙述有
国家助学贷款的审批人要负责审查的内容包括()。
需求不足型失业又称为()。
《中共中央国务院关于加快发展现代农业进一步增强农村发展活力的若干意见》提出确保国家粮食安全,保障重要农产品有效供给,始终是发展现代农业的首要任务。下列属于重要农产品供给保障政策的是()。
办公信息系统的基本功能包括4个方面,下面()描述不太确切。
必须与其他查询相结合使用的查询是()。
FormaleducationintheUnitedStatesconsistsof______.
Changesinclimatethathadalreadytakenplacearemanifested(1)______fromthedecreaseinextentandthicknessofArcticsea
最新回复
(
0
)