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  3. A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16％的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25％。2018年11月30日，损益类有关科目累计发生额

A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16％的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25％。2018年11月30日，损益类有关科目累计发生额

admin2019-12-26  71
问题 A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16％的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25％。2018年11月30日，损益类有关科目累计发生额如下表所示：

2018年12月份A公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为9．6万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
(2)12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3．2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。
(3)12月20日，以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元(不含增值税)，成本3万元。
(4)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
(5)12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
(6)2018年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。
(7)A公司按照当年净利润的10％提取法定盈余公积，按照5％提取任意盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
A公司2018年未分配利润金额为(       )万元。
选项 A、365
B、332．75
C、182．75
D、330．75
答案B
解析 A公司2018年实现净利润=307－92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×(10％+5％)=32．25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润(净亏损)+期初未分配利润(－期初未弥补亏损)－提取的盈余公积－向投资者分配的利润=215+150－32．25=332．75(万元)。
本题的分录如下(金额单位为万元)：
(1)12月5日销售商品：
借：应收账款                                  69．6
  贷：主营业务收入                            60．0
      应交税费——应交增值税(销项税额)        9．6
借：主营业务成本                              45
  贷：库存商品                                45
(2)12月7日销售原材料：
借：银行存款                                  23．2
  贷：其他业务收入                            20．0
      应交税费——应交增值税(销项税额)        3．2
借：其他业务成本                              18
  贷：原材料                                  18
(3)以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬                              5．8
  贷：主营业务收入                            5．0
      应交税费——应交增值税(销项税额)        0．8
借：主营业务成本                              3
  贷：库存商品                                3
(4)12月份的税金及附加：
借：税金及附加                                3
  贷：应交税费——应交城市维护建设税          2
      ——应交教育费附加                      1
(5)发生的税收滞纳金：
借：营业外支出                                1
  贷：银行存款                                1
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