甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务;2013年11月发生如下业务: (1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元,该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费; (2)销售烟酒商品取得含增值税

admin2018-09-25  22

问题 甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务;2013年11月发生如下业务:
(1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元,该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费;
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款409500元,另外销售食品袋收入2340元;
(3)将自制一批糕点作为职工福利,成本是7020元;
(4)出租店铺取得不含增值税租金50000元,支付招租费3000元,管理人员工资10000元。
已知:现代服务——租赁服务(不动产租赁)增值税税率11%,销售货物增值税税率17%,成本利润率10%,农产品收购发票通过认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是(  )。

选项 A、[409.500+2340÷(1+17%)]×17%=69955(元)
B、409500÷(1+17%)×17%=59500(元)
C、409500×17%=69615(元)
D、(409500+2340)÷(1+17%)×17%=59840(元)

答案D

解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)销售食品袋收入属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(409500+2340)÷(1+17%)×17%=59840(元)。
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