某教育发展有限公司(具有培训资质,同时具有一般纳税人资格),主要从事财经类考试培训,广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2013年10月发生的业务如下: (1)购进纸张和办公用品,取得增值税专用发票,注明价款85万元;购进电力和经营

admin2014-02-12  25

问题 某教育发展有限公司(具有培训资质,同时具有一般纳税人资格),主要从事财经类考试培训,广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2013年10月发生的业务如下:
(1)购进纸张和办公用品,取得增值税专用发票,注明价款85万元;购进电力和经营用水,均取得专用发票。进项税合计为2.88万元(上述进项税在各个营业项目间无法准确区分);
(2)本期现场培训项目.取得收入580万元,销售图书取得不含税收入280万元,支付销售图书发生的不含税运费合计28万元,取得运输部门(一般纳税人)开具的增值税专用发票;
(3)本期提供远程网上教育培训服务,取得培训收入980万元;
(4)利用互联网提供广告服务,取得收入350万元;
(5)提供财税咨询和税收筹划,取得收入280万元。
根据以上资料。回答下列问题;
本期应纳增值税为(    )万元。

选项 A、32.48
B、64.74
C、68.06
D、25.26

答案B

解析 (1)该教育发展有限公司具有培训资质,提供现场培训,应按“文化体育业”缴纳营业税;销售图书缴纳增值税,不缴纳营业税。业务(2)应纳营业税=580×3%=17.4(万元)(2)业务(1)中的增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分,所以,按公式计算不得抵扣进项税:本朋非增值税应税收入=580+980=1560(万元)令部收入合计=1560+280+350+280=2470(万元)不得抵扣进项税=(85×17%+2.88)×1560÷2470=10.95(万元)本期可以抵扣进项税=85×17%+2.88—10.95+28×11%=9.46(万元)税;广告服务、财税咨询和税收筹划,在2013年8月份实行营改增之后,均征收增值税,不再征收营业税。本期应纳营业税=17.4+980×3%=46.8(万元)(4)增值税销项税=280×13%+(350+280)×6%=74.2(万元)本期应纳增值税=74.2—9.46=64.74(万元)
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