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  3. 为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)观察和检查。 请指出：

为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)观察和检查。 请指出：

admin2014-08-30  27
问题 为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：
   (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
   (2)观察和检查。
   请指出：
   (1)A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解?
   (2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序?
   (3)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项?
   (4)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员(见下表)，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。

(5)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。
选项
答案(1)①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；①被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。 (2)A和B注册会计师还可以实施分析程序； (3)询问如下事项： ①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 ②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 ③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 ④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。 (4) [*] (5)①观察被审计单位的生产经营活动。 ②检查文件、记录和内部控制手册。 ③阅读由管理层和治理层编制的报告。
解析
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