2016年2月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司将该批货物运回企业，支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，运费金额1200元，

admin2021-11-04 54

问题 2016年2月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购一批其自产的农产品作为原材料生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款100000元，委托运输公司将该批货物运回企业，支付运费并取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，运费金额1200元，该企业此项业务可以抵扣的增值税进项税额为( )元。

选项 A、13000
B、13140
C、13132
D、13204

答案C

解析农业生产者销售自产农业产品免征增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和13％的扣除率计算抵扣进项税额。2014年，交通运输业已经全面“营改增”，增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额，交通运输业适用的增值税税率为11％。该企业可以抵扣的进项税额=100000×13％+1200×11％=13132(元)。

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