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某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下: (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日; (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地500
某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下: (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日; (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地500
admin
2013-01-12
71
问题
某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下:
(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日;
(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地50000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年,2月末办完相关权属证件;
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积20000平方米,建筑面积60000平方米;
(4)到12月31日为止对外销售写字楼45000平方米,全部签了售房合同,共计收入16000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余15000平方米出租给某企业用于兴办五星级酒店,当年收取租金200万元。
(说明:利息无法分摊,计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
要求:根据所给资料,回答下列问题:
2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。
选项
A、2510.4
B、2283.4
C、2019
D、2078
答案
B
解析
(1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)×20000÷50000×45000÷60000=840(万元)
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200×45000÷60000+400×20000÷50000×45000÷60000=5520(万元)
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+5520)×(10%+20%)=1908(万元)
(4)2009年应缴纳的土地增值税:扣除项目=840+5520+1908+16000×5%×(1+7%+3%)=9148(万元)
增值额=16000-9148=6852(万元)
增值率=6852÷9148×100%=74.90%
应缴纳土地增值税=6852×40%-9148×5%=2283.4(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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