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  3. 某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下： (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日； (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地500

某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下： (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日； (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地500

admin2013-01-12  39
问题 某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下：
   (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；
   (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地50000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；
   (3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积20000平方米，建筑面积60000平方米；
   (4)到12月31日为止对外销售写字楼45000平方米，全部签了售房合同，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余15000平方米出租给某企业用于兴办五星级酒店，当年收取租金200万元。
   (说明：利息无法分摊，计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
   要求：根据所给资料，回答下列问题：
2009年应缴纳的土地增值税为(  )万元。
选项 A、2510.4
B、2283.4
C、2019
D、2078
答案B
解析 (1)征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(2000+800)×20000÷50000×45000÷60000=840(万元)
   (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=7200×45000÷60000+400×20000÷50000×45000÷60000=5520(万元)
   (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(840+5520)×(10%+20%)=1908(万元)
   (4)2009年应缴纳的土地增值税：扣除项目=840+5520+1908+16000×5%×(1+7%+3%)=9148(万元)
   增值额=16000-9148=6852(万元)
   增值率=6852÷9148×100%=74.90%
   应缴纳土地增值税=6852×40%-9148×5%=2283.4(万元)
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