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  3. 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项： (1) 甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。 因乙公司发生财务困难

甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项： (1) 甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。 因乙公司发生财务困难

admin2013-06-17  35
问题 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：
(1) 甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。
因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议：乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，该设备的账面原价为225万元，已提折旧 45万元，已提减值准备30万元。设备的公允价值为185.5万元，甲公司另支付补价10万元给乙公司。2005年6月10日甲公司通过银行支付补价10万元。2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。甲公司对应收乙公司的账款未计提坏账准备，取得的设备作为固定资产使用。
(2) 2005年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备已提折旧3万元，未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。
要求：(金额单位用万元表示。)
(1) 编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。
(2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。
(3) 编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。
选项
答案(1) 分别编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。 2005年6月10日通过银行支付补价10万元 借：预付账款 10 贷：银行存款 10 2005年7月30 借：固定资产 185.50 贷：应收账款 175.50 预付账款 10 (2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 2005年6月10日通过银行收到补价10万元 借：银行存款 10 贷：预收账款 10 2005年7月30日 借：固定资产清 150 累计折旧 45 固定资产减值准备 30 贷：固定资产 225 借：应付账款 175.50 预收账款 10 贷：固定资产清理 150 资本公积 35.5 (3) 编制2005年10月20日甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。 应确认的收益=22.57-(22.57/215.62)×(185.5-3)=3.47(万元) 借：固定资产清理 182.5 累计折旧 3 贷：固定资产 85.5 借：原材料 135.35 71 应交税金——应交增值税(进项税额) 28.05 银行存款 22.57 贷：固定资产清理 182.5 营业外收入 3.47
解析
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