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蒙晋川控股股份有限公司(以下简称“蒙晋川公司”)，适用的增值税税率为13％。2×21～2×23年有关资料如下： (1)蒙晋川公司2×21年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美津股份有限公司(以下简称“尚美津公司”)60％的股份作为长期股权投资，蒙

admin2022-06-30  63
问题 蒙晋川控股股份有限公司(以下简称“蒙晋川公司”)，适用的增值税税率为13％。2×21～2×23年有关资料如下：
     (1)蒙晋川公司2×21年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美津股份有限公司(以下简称“尚美津公司”)60％的股份作为长期股权投资，蒙晋川公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项其他权益工具投资。对于库存商品，蒙晋川公司按其公允价值开具增值税专用发票，增值税税额为130万元。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如蒙晋川公司相关资产公允价值与账面价值情况如表5-2所示。
     
     (2)2×21年1月2日，尚美津公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，假定尚美津公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
     (3)2×21年度尚美津公司实现净利润1 040万元，因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。本年尚美津公司对外销售从蒙晋川公司取得的库存商品总量的20％。
     (4)2×22年1月2日，蒙晋川公司将其持有的对尚美津公司长期股权投资中的1／2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，尚美津公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
     (5)2×22年1月2日，蒙晋川公司对尚美津公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。
     (6)2×22年度尚美津公司实现净利润1 060万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。2×22年从蒙晋川公司取得库存商品的80％全部实现对外销售。
    假定：
     (1)蒙晋川公司适用的增值税税率为13％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
     (2)合并前，蒙晋川公司和甲公司不存在任何关联方关系。
     (3)不考虑所得税的影响。不考虑库存商品以外因素对尚美津公司净利润的影响。
    要求(答案中的金额单位用万元表示)：
编制蒙晋川公司2×21年1月2日取得尚美津公司60％股权投资的会计分录。
选项
答案借：固定资产清理1500 累计折旧500 贷：固定资产2 000 借：长期股权投资——成本5 000 累计摊销1200 贷：银行存款370 固定资产清理1500 无形资产2 000 其他权益工具投资400 主营业务收入1 000 应交税费——应交增值税 (销项税额)130 资产处置损益(200+500)=700 投资收益100 借：主营业务成本800 贷：库存商品800 借：其他综合收益50 贷：投资收益50 借：管理费用60 贷：银行存款60
解析
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