甲公司为一家国内上市公司,其2013年~2015年的相关投资业务如下: (1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5450万元,另支付交易费用50万元,甲公司

admin2016-11-03  41

问题 甲公司为一家国内上市公司,其2013年~2015年的相关投资业务如下:
  (1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份,面值为100元/份,票面利率为8%,每年末支付利息,到期还本。甲公司共支付价款5450万元,另支付交易费用50万元,甲公司计划将该债券持有至到期,并且有足够的资金支持。该债券实际利率为10%。
  (2)2013年末乙公司支付当年度利息,但由于乙公司发生严重经济困难,甲公司预计该债券未来现金流量的现值为5200万元。
  (3)2014年末乙公司支付当年度利息。
  (4)2015年3月1日,甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50%出售,取得价款3000万元(即该部分债券的公允价值),存入银行。
  要求:
根据资料(4),计算甲公司处置此投资应确认的投资收益,并编制相关的会计分录。

选项

答案甲公司处置此投资应确认的投资收益=3000-5240/2=380(万元),分录为: 借:银行存款 3000 持有至到期投资减值准备 185(370×50%) 持有至到期投资——利息调整 195[(500-70-40)×50%] 贷:持有至到期投资——成本 3000(6000×50%) 投资收益 380

解析
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