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  3. M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。双方经协商进行债务重组。协议约定：M公司

M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。双方经协商进行债务重组。协议约定：M公司

admin2014-03-31  54
问题 M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。双方经协商进行债务重组。协议约定：M公司的该项应收账款中的20万元延期收回．不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额25万元．已提跌价准备1万元，公允价值为30万元；长期股权投资账面余额42．5万元，已提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为(    )万元。
选项 A、0
B、16．9
C、21．9
D、27．9
答案B
解析 应计入营业外收入的金额=117—20—(30×1．17+45)=16．9(万元)。
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