某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000 万元、投资收益1000万元,发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元。企业自行计算实

admin2020-05-25  25

问题 某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000
万元、投资收益1000万元,发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2020年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题:
(1)转让旧办公楼(2010年自建)合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台,取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4.68万元,当月投入使用,会计上将其费用一次性计入了成本扣除,税法上选择分期税前扣除。
(3)10月接受非股东单位捐赠原材料一批,取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元,直接计入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,一次还本付息,年利率5%,转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料:假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年,不考虑残值;城市维护建设税税率为7%;产权转移书据印花税税率0.5‰;转让旧办公楼按简易计税方法计税。)
计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

选项

答案标准1:业务招待费的扣除标准=130×60%=78(万元) 标准2:业务招待费的扣除标准=40000×5‰=200(万元) 业务招待费应调整的应纳税所得额=130-78=52(万元)

解析
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