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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准
admin
2014-03-11
26
问题
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年度实现利润总额2000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转同。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2011年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2011年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2012年1月10日,公司发现2010年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用不得计入2011年应纳税所得额,但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。
(6)2012年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,长江公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
其他资料如下:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项:
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。
选项
A、98.8
B、60.3
C、0
D、38.5
答案
D
解析
长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额与期初余额相等,为38.5万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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