2×18年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为l0年，预计净残值为0。同时甲公司与乙公司签订了销售合同，双方约定在第5年使用期满时甲公司将该无形资产转让给乙公司，合同价款为80万元。甲公司采用直

admin2019-08-13 53

问题 2×18年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为l0年，预计净残值为0。同时甲公司与乙公司签订了销售合同，双方约定在第5年使用期满时甲公司将该无形资产转让给乙公司，合同价款为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定，该无形资产的使用年限为10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司在对该无形资产核算过程中，下列处理正确的有( )。

选项 A、2×18年末，甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元
B、2×18年末，甲公司确认的递延所得税负债为1万元
C、2×18年末，该无形资产的账面价值为176万元
D、2×18年末，甲公司确认的递延所得税资产为1万元

答案C,D

解析 2×18年末，该无形资产的账面价值=200一(200-80)／5=176(万元)；该无形资产的计税基础=200一200／10=180(万元)；形成的可抵扣暂时性差异=180-176=4(万元)；甲公司应确认的递延所得税资产=4×25％=1(万元)。

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