某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月(日后期间)在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将

admin2021-03-03 34

问题某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月(日后期间)在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有( )。

选项 A、调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元
B、调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11．25万元
C、调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元
D、调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8．75万元

答案A,B

解析存货的可变现净值＝预计售价180－预计销售费用和相关税金15＝165(万元)，小于存货成本210万元，应计提存货跌价准备457万元(210－165)。
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失    45
      贷：存货跌价准备                            45
借：递延所得税资产             (45×25％)11．25
      贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 11．25

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