某企业为增值税一般纳税人(生产销售增值税率11％货物的非核定扣除试点企业)，2017年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117．500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520元，其中

admin2018-12-29 40

问题某企业为增值税一般纳税人(生产销售增值税率11％货物的非核定扣除试点企业)，2017年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117．500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520元，其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。则该企业当月进项税转出金额为( )元。

选项 A、5500
B、4500
C、4706．86
D、4600．23

答案C

解析进项税额转出=(38140—520)÷89％×11％+520×11％=4706．86(元)。2009年1月1日之前取得的固定资产，未抵扣过进项税，不用转出。

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