国内某软件开发企业为增值税一般纳税人,2012年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元。已开具增值税专用发票。该批软件系进口软件进行升级转换,本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运杂费300元,取得的国有运输企业开具的公路内

admin2013-08-13  41

问题 国内某软件开发企业为增值税一般纳税人,2012年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元。已开具增值税专用发票。该批软件系进口软件进行升级转换,本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运杂费300元,取得的国有运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票上列示:运输费用200元,保管费60元,押运费40元;进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(         )元。

选项 A、10200
B、2040
C、10193
D、5040

答案D

解析 应纳税额=168000×17%一1346-200×7%-8425=18775(元)
    实际税负=18775÷168000=11.18%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。
    实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)
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