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  3. 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2014年收入如下： (1)在M公司每月基本工资为8000元，12月份取得当年年终奖60000元。 (2)王某为M公司监事会成员，12月份领取监事费收入30000元。 (3)20l 3年1月份获得M公司授

中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2014年收入如下： (1)在M公司每月基本工资为8000元，12月份取得当年年终奖60000元。 (2)王某为M公司监事会成员，12月份领取监事费收入30000元。 (3)20l 3年1月份获得M公司授

admin2016-04-06  71
问题 中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2014年收入如下：
  (1)在M公司每月基本工资为8000元，12月份取得当年年终奖60000元。
  (2)王某为M公司监事会成员，12月份领取监事费收入30000元。
  (3)20l 3年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为5元／股。2014年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元／股。
  (4)王某爱好写作，2014年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，8月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载12次，每次稿酬1000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
  (5)应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)2014年12月份王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。
  (2)2014年12月份王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税。
  (3)王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。
  (4)王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。
  (5)王某拍卖小说手稿应缴纳的个人所得税。
  (6)王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。
选项
答案 (1)60000÷12=5000(元)，适用税率20％、速算扣除数555元；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60000×20％一555=11445(元) (2)2014年12月份王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳个人所得税=(8000+30000—3500)×25％一1005=7620(元) (3)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×(11—5)÷1 2×20％一555]×1 2=5340(元) (4)稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=(20000+20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元) 个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=12 × 1000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1344(元) 稿酬应缴纳的个人所得税合计=4480+1344=5824(元) (5)小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。 拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000 ×(1—20％)×20％=16000(元) (6)来自A国所得的抵免限额=14000×(1—20％)×20％=2240(元)，需要在中国 境内补税=2240—2100=140(元)。
解析
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