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  3. A技术开发公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务： (1)为我国境内B企业提供产品研发服务并提供培训服务，取得研发服务含税收入200万元，培训含税收入50万元，发生相关研发服务的支出7．2万元，取得增值税专用发票。 (2)为我

A技术开发公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务： (1)为我国境内B企业提供产品研发服务并提供培训服务，取得研发服务含税收入200万元，培训含税收入50万元，发生相关研发服务的支出7．2万元，取得增值税专用发票。 (2)为我

admin2019-10-24  18
问题 A技术开发公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，2019年4月发生下列业务：
(1)为我国境内B企业提供产品研发服务并提供培训服务，取得研发服务含税收入200万元，培训含税收入50万元，发生相关研发服务的支出7．2万元，取得增值税专用发票。
(2)为我国境内C公司提供技术项目认证服务，开具增值税专用发票，注明金额为100万元。
(3)向我国境内D企业转让一项专利技术取得不含税转让收入240万元，取得与之相关的不含税技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额1000万元，技术服务费800万元。
(4)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入3360万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1250万元，相关税费60万元；该公司选择按简易计税方法计税。
(5)购进计算机及办公用品，取得增值税专用发票，金额为80万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额2万元。
(6)购进一处仓库，取得的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为260万元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。该企业自2018年4月至2019年3月期间研发服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50％。
根据上述资料，回答下列问题：
A公司当月应缴纳的增值税税额(    )万元。
选项 A、0．52
B、39．88
C、37．98
D、27．62
答案A
解析 (1)业务(1)应确认的销项税额＝(200＋50)÷(1＋6％)×6％＝14．15(万元)。
(2)业务(2)应确认的销项税额＝100×6％＝6(万元)。
业务(3)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。应确认的销项税额＝1000×13％＋800×6％＝178(万元)。
A公司当月应计算的销项税额合计＝14．15＋6＋178＝198．15(万元)。
(3)自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
当月准予抵扣的进项税额＝7．2×6％＋80×13％＋2×9％＋260＝271．01(万元)。
(4)纳税人出售非自建的办公楼，选择按简易计税方法计税，以取得的销售收入减除购置原价后的不含税余额计征增值税。
应纳增值税＝(3360－1250)÷(1＋5％)×5％＝100．48(万元)。
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。
可抵减税额＝271．01×10％＝27．1(万元)。
应纳增值税＝198．15－271．01＋100．48－27．1＝0．52(万元)。
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