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  3. 京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17％。年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％

京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17％。年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％

admin2019-07-22  29
问题 京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17％。年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000万元。资本公积1900万元。盈余公积600万元．未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。(2)6月30日。京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投人使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库。至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10．3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1．2万元。(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日。对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。(5)4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。要求：
编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2008年)(注：长期股权投资成本法核算采用现行教材处理；不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税的抵销分录)
选项
答案(2)①投资业务抵销 借：股本2000 资本公积一年初1900 盈余公积一年初600 一本年40 未分配利润一年末560[500+400×(1一10％)一300] 商誉200 贷：长期股权投资3260(3200+240一180) 少数股东权益2040[(2000+1900+640+560)×40％] 借：投资收益240(400×60％) 少数股东损益160(400×40％) 未分配利润一年初500 贷：提取盈余公积40(400×10％) 对所有者(或股东)的分配300 未分配利润一年末560 ②固定资产业务抵销 借：营业收入500 贷：营业成本300 固定资产一原价200(500—300) 借：固定资产一累计折旧20(200／5×6／12) 贷：管理费用20 ③存货业务抵销 借：营业收入2000(200×10) 贷：营业成本2000 借：营业成本160[160×(10-9)] 贷：存货160 借：存货一存货跌价准备160 贷：资产减值损失160 注：存货跌价准备的抵销以存货中包含的未实现内部销售利润为限 ④债权债务抵销 借：应付账款2340 贷：应收账款2340 借：应收账款一坏账准备20 贷：资产减值损失20
解析
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