某工业企业为增值税小规模纳税人，该企业于2011年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为11 200元，增值税额为1 904元。运输途中发生的损耗为1 000元，其中合理损耗300元，非正常损耗700元。该企业适用的增值税征收

admin2013-08-19 48

问题某工业企业为增值税小规模纳税人，该企业于2011年 10月 9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为11 200元，增值税额为1 904元。运输途中发生的损耗为1 000元，其中合理损耗300元，非正常损耗700元。该企业适用的增值税征收率为3%，材料入库后的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为( )元。

选项 A、11200
B、12404
C、13104
D、13340

答案B

解析对于小规模纳税人而言，增值税计入成本，材料入库前的挑选整理费计入存货成本，入库后的挑选整理费不计入成本。运输途中的合理损耗计入成本，非正常损耗不计入存货成本。因此，该批材料的成本=11 200+1 904-700=12 404(元)。

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甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购A种原材料1000千克，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为395元。实收入库990千克(合理损耗费2%)，A种原材料的入账的单价为()元。

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