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  3. 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异

20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异

admin2019-04-29  23
问题 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(    )。
选项 A、52．5万元
B、55万元
C、57．5万元
D、60万元
答案B
解析 本期因固定资产的账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25—20)，对应的应纳税暂时性差异20万元(5／25％)，本期计算应纳税所得额时纳税调减20万元。甲公司20×3年应交所得税=(210—10+20—20)×25％=50(万元)，确认递延所得税负债=25—20=5(万元)，甲公司20×3年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55(万元)。或简化计算，所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×适用的所得税税率：(210—10 4—20)×25％=55(万元)。
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