甲公司2013年实现利润总额4000万元,适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下:(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元,税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额;(2)转回存货跌价准备150万元,税法规定,资产计提的减值准备实际发

admin2016-02-01  30

问题 甲公司2013年实现利润总额4000万元,适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下:(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元,税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额;(2)转回存货跌价准备150万元,税法规定,资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除;(3)根据税法规定,当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元;(4)当年因购建儿童图书馆,收到政府无偿拨付的款项1500万元,图书馆至年底尚未完工,税法规定,此收益应计入当期损益。不考虑其他因素,下列说法正确的有(    )。

选项 A、甲公司2013年应交所得税为1287.5万元
B、甲公司2013年应确认的递延所得税资产为375万元
C、甲公司2013年应确认的递延所得税负债为37.5万元
D、甲公司2013年应确认的递延所得税费用为一337.5万元
E、甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337.5万元

答案A,D,E

解析 应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异一应纳税暂时性差异。事项一,可供出售金融资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异100万元.对应的科日为其他综合收益,不影响利润总额;事项二,转回存货跌价准备,此时转回可抵扣暂时性差异150万元;事项四,会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益,而税法上不确认递延收益.而是直接确认为收入,递延收益的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额=1500—1500=0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=(4000一150—200+1500)×25%=1287.5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%一150×25%=337.5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税费用=一337.5(万元)
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