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  3. 甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25％。当年发生与所得税有关的事项如下：(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；(2)转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发

甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25％。当年发生与所得税有关的事项如下：(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；(2)转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发

admin2016-02-01  24
问题 甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25％。当年发生与所得税有关的事项如下：(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；(2)转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；(3)根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；(4)当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有(    )。
选项 A、甲公司2013年应交所得税为1287．5万元
B、甲公司2013年应确认的递延所得税资产为375万元
C、甲公司2013年应确认的递延所得税负债为37．5万元
D、甲公司2013年应确认的递延所得税费用为一337．5万元
E、甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337．5万元
答案A,D,E
解析 应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异一应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元．对应的科日为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异150万元；事项四，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益．而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额=1500—1500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=(4000一150—200+1500)×25％=1287．5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25％一150×25％=337．5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25％=25(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税费用=一337．5(万元)
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