甲公司2015年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术。2015年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后

admin2015-07-30 83

问题甲公司2015年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。2015年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2015年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元的价格购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费2000万元，甲公司本年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
要求：
对甲公司2015年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算2015年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

选项

答案甲公司针对该项开发支出的会计处理为：借：研发支出——资本化支出 400 ——费用化支出 280 贷：银行存款 680 借：管理费用 280 贷：研发支出——费用化支出 280 2015年12月31日所形成开发支出的计税基础＝400×150％＝600(万元)。甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于内部研发形成的无形资产因享受税收优惠政策的加计摊销，虽然形成暂时性差异，其不是企业合并产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。

解析

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